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税务知识

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而只要企业持续守法守信

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  (一)税前扣除项目的原则(一般无直接考点,但对理解后续内容有很大帮助)

  2.配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外,企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

  1.成本。包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  2.费用。指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

  3.税金。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。有消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税。

  某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下:

  (1)全年直接销售彩电取得销售收入8 000万元(不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得增值税专用发票,注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。

  (2)2月,企业将自产的一批彩电换取A公司原材料,市场价值为200万元,成本为130万元,企业已做销售账务处理,换取的原材料价值200万元,双方均开具了专用发票。

  (3)企业接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票,进项税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

  由于税务师依然是涉税鉴证行业最权威的证书,无论是专业的税务师事务所、会计师事务所,还是企业、政府税务机构,对于专业税务人才的需求将会越来越大,就业空间愈发广阔,职业发展道路也愈发明晰。高顿财经职业发展中心的Robbin预测称,未来几年,税务师的报考人数还将继续呈现增长趋势,报考的势头或直追注册会计师考试。

  (4)1月1日,企业将闲置的办公室出租给B公司,全年收取租金120万元。

  党委书记、董事长由一人担任。符合条件的公司党委领导班子成员可以通

  (7)对外转让彩电的先进生产技术所有权,取得收入700万元,相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

  (8)6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款400万元,进项税68万元,企业采用直线%(经税务机构认可),税法规定该设备直线年度企业应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。

  4.损失。损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定扣除。秒速时时彩玩法

  典型例题某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生非正常损失,损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)。

  5.扣除的其他支出。指除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

  1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

  工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

  “合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

  税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:1-5条(略)

  此外,按照信用分类监管要求,福建工商部门还实行守信联合激励和失信联合惩戒,对信用良好企业和守信企业在企业登记方面提供更加便利的服务措施,优先推荐参加各类诚信建设活动、授予荣誉称号,支持参选人大代表、政协委员和申报劳动模范。对失信企业和严重失信企业,不予推荐申报参加有关活动,不得推荐授予荣誉称号等。

  原标题:代理记账的服务内容有哪些?委托了之后公司就什么都不用做了?

  (6)属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  “通过抽查,信用类型是动态调整的,企业一旦被发现失信,就会调整入失信企业名单,而只要企业持续守法守信,也能进入守信行列,体现了监管的导向性。”黄惠火福介绍说。

  (7)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准A扣除,未超过标准的按实际数B扣除,超过标准的只能按标准A扣除,即: B大于A,按A扣除;B小于A,按B扣除。其中:标准数A=工资总额×比例

  (三)对党员领导干部进行监督,检查和处理公司所属各单位党组织和党

  “工资薪金总额”,是指企业按照上述第1条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费(简称“三费”)以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(简称“五险一金”)。

  (1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

  3、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按工资、薪金所得征税。

  有变化:企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

  为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

  企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

  (2)持有岗位证书的施工现场管理人员不少于10人,且施工员、安全员、机械员等人员齐全。

  第一百七十五条 公司党委和纪委的组成按上级党组织批复设置,并按照《党

  职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

  法律专家表示,按照我国《刑法》规定,非法的,处两年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处一万元以上五万元以下罚金;情节严重的,处两年以上七年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金。(记者 轩燕龙)

  离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》执行。国家另有规定的,从其规定。

  还有税收方面,创业公司普遍需要更多优惠。赛富的情况是,税务局无法认定公司从属的类别,因此难以靠在某些优惠政策上。

  按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款中的其他支出。

  (2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。(包括委托税务机关代收工会经费的地区的企业)

  (3)除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

  软件生产企业的发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额扣除。

  第三十九条本规定自发布之日起施行。1994年6月7日发布的《国家公务员录用暂行规定》(人录发〔1994〕1号)和1996年9月10日发布的《公安机关人民警察录用办法》(人发〔1996〕84号)同时废止。

  典型例题(2010年考题节选)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

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  允许扣除的工会经费限额=400×2%=8(万元),实际发生6万元,因此按发生额扣除,不需调整;允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56(万元),实际发生额60万元,超标,调增4万元;

  允许扣除的职工教育经费限额=400×2.5%=10(万元),实际发生额15万元,超标,调增5万元。

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