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【安永法规速递】2018036期:国务院常务会议确定落实《中华人民

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  原标题:【安永法规速递】2018036期:国务院常务会议确定落实《中华人民共和国个人所得税法》的配套措施以及完善政策确保创投基金税负等

  安永《中国税务及投资法规速递》(“《法规速递》”)旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》为中文及英文两个版本,简要概括并分析相关文件的内容并附上其官网链接。

  2018年9月6日国务院常务会议确定落实《中华人民共和国个人所得税法》的配套措施以及完善政策确保创投基金税负等

  2018年9月6日,李克强总理主持召开国务院常务会议(以下简称“会议”),宣布确定落实《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“《新个税法》”)的配套措施以及完善政策确保创投基金税负等问题。

  会议中确定,人民币5,000元的个税基本减除费用标准以及新税率表将在10月1日起如期实施。此外,会议亦明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准将在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。值得注意的是,会议指出减除专项附加扣除后的应纳税收入起点应明显高于人民币5,000元,即基本减除费用标准。

  为促进创业创新,会议决定,由有关部门结合修订《个人所得税法实施条例》,按照不溯及既往、确保总体税负不增的原则,抓紧完善进一步支持创投基金发展的税收政策。

  会议中提到,对个人在二级市场买卖新三板股票比照上市公司股票,对差价收入免征个人所得税。

  会议中提到,国家级科技企业孵化器和大学科技园享受的免征房产税、增值税等优惠政策范围将扩大至省级,符合条件的众创空间也可享受。

  关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2018)(主席令[2018]9号)

  2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了对《中华人民共和国个人所得税法》作出的修改。修改后的《新个税法》通过主席令[2018]9号(以下简称“9号令”)发布并将自2019年1月1日生效。

  根据修改后的第一条,判定构成税收居民个人的标准自现行《个人所得税法》中的“满一年”改为“183天”。

  因此,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。

  值得注意的是,现行《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)第六条规定,在中国境内无住所,但是居住一年以上五年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人,从第六年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。然而,鉴于《实施条例》在《新个税法》发布后将由有关部门进一步修订,暂时尚未能确定《新个税法》对上述的“五年规定”的影响。

  《新个税法》将“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”及“特许权使用费所得”合并为综合所得,适用于超额累进税率(即《新个税法》中的税率表一)。居民个人取得综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得综合所得,按月或者按次分项计算个人所得税。

  根据《新个税法》,将现行《个人所得税法》中的“个体工商户的生产、经营所得”及“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”调整为“经营所得”,适用于超额累进税率(即《新个税法》中的税率表二)。

  对利息、秒速时时彩玩法股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得及偶然所得,仍采用分类征税方式,按照规定分别计算个人所得税。

  《新个税法》将综合收入的基本减除费用标准提高为人民币5,000/月(即人民币60,000/年)。除现行《个人所得税法》中规定可以扣除的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等外,引入了专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。具体范围、标准和实施步骤有待于国务院进一步确定。

  基于完整性,我们将个人所得税计算中所需的其他信息(如速算扣除数等)列示在下列税率表中,以供参考:

  《新个税法》亦引入了反避税机制,并对因移居境外注销中国户籍个人的清算要求等作出了规定。

  关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知(财税[2018]91号)

  为进一步加大对小微企业的支持力度,财政部及国家税务总局于2018年9月5日发布了财税[2018]91号文(以下简称“91号文”),通知了以下有关金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税的政策。

  自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税:

  金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入,免征增值税;高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税。

  对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中,不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

  金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。金融机构应依法依规享受增值税优惠政策,一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的,停止享受本通知有关增值税优惠政策。

  根据91号文,金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于人民币100万元(含本数),或者没有授信额度,单户贷款合同金额且贷款余额在人民币100万元(含本数)以下的贷款取得的利息收入,可继续按照财税[2017]77号文,即《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》的规定免征增值税。

  91号文亦明确了上述金融机构、小微型企业以及小额贷款的具体定义。

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  “头雁”带动,把握导向点。结合实际制定《国家税务总局陵川县税务局万名税务干部入企服务暨支持经济转型发展“1+7+3”行动计划工作方案》,对入企服务的组织领导、目标任务、实施步骤、工作机制等详细明确,确保入企工作常态化开展;成立由“一把手”任组长的税务干部入企服务领导小组,下设快速响应中心和党建工作小组、宣传报道小组、考核督察小组,整体负责领导和协调全局税干入企服务,主要负责人亲自挂帅、亲自部署,分管领导靠前指挥,充分发挥“头雁”效应,确保入企服务的实效性。

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